Bokföring är viktigt för företagare att förstå hur redovisningen påverkar bolagets beskattning, vilka regler som gäller för årsredovisning och hur avskrivningar och periodiseringar påverkar bolagets skattemässiga resultat. Korrekt redovisning och planering är avgörande för att minimera skaderisken och säkerställa att företaget följer lagens krav. I denna text beskrivs redovisningens samband med beskattningen, hur redovisningen påverkar beskattningen och hur skatt kan minskas med hjälp av metoder inom redovisningen.
Redovisningens samband med beskattningen
Kontakta Rättsakuten för att få hjälp med att skatteoptimera ditt bolag!
Redovisning och beskattning går hand i hand, eftersom redovisningen ligger till grund för beskattningen och för att kunna redovisa skatt som företagare behöver man utgå från redovisningen. Informationen i årsredovisningen hämtas från redovisningen. Redovisning behövs för att företag ska kunna organisera sin verksamhet. Företag kan behöva lämna uppgifter från redovisningen till Skatteverket för att visa att lämnade uppgifter till Skatteverket är korrekta. I Sverige regleras redovisningen av Bokföringslagen och Årsredovisningslagen. Beskattningen regleras av bland annat inkomstskattelagen, mervärdesskattelagen och skatteförfarandelagen. Bokföring ska sparas i sju år enligt bokföringslagen.
Skillnader mellan redovisningsmässig och skattemässig vinst
Inom redovisningen behöver man se till att bokföringen sker enligt Bokföringslagen. Samtliga händelser i företagets ekonomi ska bokföras (till exempel intäkter, kostnader och krediteringar). Inom beskattningen finns regler för olika inkomstslag och transaktioner om vilka avdrag som kan göras.
Exempel: Det är inte tillåtet att dra av samtliga kostnader som man har haft vid representation inom företag, eftersom det finns strikta regler om hur stora belopp och vilka aktiviteter man får dra av kostnader för vid representation. Om man har haft större kostnader än de man gör avdrag för i deklarationen, ska man ändå ta med samtliga kostnader som man har haft i bokföringen.
Exempel: Representation är en kostnad som är redovisningsmässigt tillåten, men det finns strikta regler för hur mycket av representationen som får dras av skattemässigt.
Årsredovisningens påverkan på skatten
Årsredovisningen är en viktig del av företagets redovisningsskyldighet, och den sammanställer företagets ekonomiska situation vid räkenskapsårets slut. Årsredovisningen innehåller bolagets balans- och resultaträkning, noter och förvaltningsberättelse, och fungerar som underlag för att fastställa bolagets beskattningsbara vinst.
Undrar du över något som har med beskattning att göra? Kontakta våra jurister för rådgivning.
Vad är en årsredovisning?
En årsredovisning är en sammanställning av ett företags ekonomiska aktiviteter och resultat för ett specifikt räkenskapsår. Den visar företagets finansiella ställning och resultat, och ger en översikt över hur väl verksamheten har presterat under året. För aktiebolag är det lagstadgat att lämna in årsredovisningen till Bolagsverket, och den fungerar som underlag för beskattning.
Exempel: Ett aktiebolag som har haft en omsättning på 10 000 000 kr under året och kostnader på 8 000 000 kr, kommer att redovisa en vinst på 2 000 000 kr i sin årsredovisning. Denna vinst justeras sedan enligt skatteregler för att fastställa beskattningsbar vinst.
Justeringar för skattemässig optimering
Justeringar i deklarationer av vinsten, till exempel avsättning till periodiseringsfond och överavskrivningar, görs i företagets deklarationer. I årsredovisningen beskrivs och sammanfattas den redovisning som företaget har gjort i deklarationer och den ekonomiska verksamhet som företaget har haft under året.
Vid upprättandet av årsredovisningen kan företaget inte göra några skattemässiga justeringar, eftersom det görs i företagets deklarationer. Det kan till exempel handla om att göra avsättningar till periodiseringsfond eller använda överavskrivningar för att minska vinsten som beskattas under ett visst år.
Exempel: Om ett företag gör en avsättning till en periodiseringsfond på 500 000 kr minskar detta den beskattningsbara vinsten med samma belopp, och skatten skjuts upp till framtida beskattningsår.
Exempel: Om ett aktiebolag har redovisat en vinst på 1 000 000 kr i sin inkomstdeklaration, kan denna vinst justeras genom avdrag för avsättningar till periodiseringsfond eller genom att återföra ej avdragsgilla kostnader. Resultatet av dessa justeringar blir den beskattningsbara vinsten som företaget betalar bolagsskatt på.
Redovisning av avskrivningar och periodiseringar
Avskrivningar och periodiseringar är två viktiga redovisningsbegrepp som kan ha stor påverkan på beskattningen av ett aktiebolag. Avskrivningar används för att fördela kostnaden för större investeringar över flera år, medan periodiseringar hjälper företag att sprida intäkter och kostnader på rätt räkenskapsår.
Skattemässiga avskrivningar
När ett företag köper tillgångar som har en livslängd på mer än ett år, såsom maskiner eller fastigheter, kan kostnaden inte dras av direkt. Istället måste företaget skriva av kostnaden över flera år. Dessa avskrivningar minskar den beskattningsbara vinsten för varje år.
|
Exempel: Om ett företag köper en maskin för 500 000 kr med en förväntad livslängd på fem år, kan det göra en planenlig avskrivning på 100 000 kr per år. Företaget kan dock välja att göra en överavskrivning, och skriva av maskinen med 150 000 kr första året, för att minska den beskattningsbara vinsten det året.
Periodiseringar
Periodiseringar handlar om att fördela intäkter och kostnader som uppstår i slutet av ett räkenskapsår på rätt räkenskapsår eller redovisningsperiod. Detta är viktigt för att redovisningen ska ge en korrekt bild av företagets ekonomiska situation. Skattemässigt är det också viktigt att periodisera rätt för att undvika att kostnader dras av i fel period. Detta används för att olika företag använder sig av olika redovisningsmetoder, bokslutsmetoden eller faktureringsmetoden.
Har du frågor om periodiseringar? Kontakta Rättsakuten idag!
Dessa metoder gör att olika fakturor bokförs i olika redovisningsperioder tidsmässigt beroende på vilken redovisningsmetod som företag använder. Enligt faktureringsmetoden bokförs fakturor när det ställs ut eller kommer in. Enligt bokslutsmetioden sker redovisning av fakturan när den betalts. Vid slutet av året behöver fakturor placeras på rätt redovisningsår.
Exempel: Om ett företag fakturerar en kund i december, men tjänsten levereras först i januari året efter, ska intäkten periodiseras till nästa räkenskapsår för att redovisas korrekt.
Exempel: Fakturor gällande kostnader måste dras i inkomstdeklarationen för det bokföringsmässigt korrekta år där de ska deklareras. Om kostnader dras av för fel år på grund av att fakturor har periodiseras, kan avdragen för dessa kostnader beslutas att inte medges eller avdragen flyttas till rätt period eller räkenskapsår av Skatteverket. I vissa fall kan felaktiga periodiseringar leda till skattetillägg.
Skatteoptimering genom redovisning
Följande strategier genom skattemässiga justeringar och redovisning som företag kan använda för att minska den beskattningsbara vinsten och skjuta upp skatten.
Användning av periodiseringsfond
Genom att göra avsättningar till periodiseringsfonder kan företag skjuta upp beskattningen på en del av vinsten i upp till sex år. Detta är en vanlig strategi för företag som har ojämna vinster, och som vill jämna ut skattebelastningen över flera år.
Exempel: Om ett företag har en ovanligt hög vinst ett år, kan de sätta av upp till 25% av vinsten i en periodiseringsfond. Detta minskar den beskattningsbara vinsten för året, och företaget betalar mindre skatt.
Överavskrivningar för att minska vinsten
Företag kan använda överavskrivningar för att minska sin beskattningsbara vinst under ett specifikt år. Detta kan vara fördelaktigt om företaget har haft ett år med högre vinst än förväntat och vill minska den beskattningsbara inkomsten.
Exempel: Om ett företag köper en stor maskin kan det välja att göra överavskrivningar de första åren för att skjuta upp beskattningen och därmed minska den omedelbara skattebelastningen.
Kontakta oss så hjälper vi dig med skatteoptimering!
Redovisning av moms
Momsdeklarationen lämnas in varje redovisningsperiod, som kan vara varje månad, var tredje månad eller en gång varje år. Fakturor gällande moms tas upp i momsdeklarationen tidsmässigt enligt bokslutsmetoden, som betyder att moms redovisas när fakturan har betalats, eller faktureringsmetoden betyder att moms redovisas när fakturan ställs ut eller tas emot. Utgående moms ska redovisas på samtliga momspliktiga försäljningar och i huvudboken och i momsdeklarationen ska momsen för transaktionen tas upp med rätt skattesats, 6, 12 eller 25 procent.
Det är viktigt att vara uppmärksam att man använder rätt skattesats om man ställer ut fakturor med moms. För att få dra av ingående moms är ett krav att kostnaden gäller momspliktig verksamhet. Det finns också andra krav för att ingående moms ska kunna dras av i momsdeklarationen enligt momslagen som är viktigt att skaffa sig kunskap om. Om man har försäljning av varor och tjänster med moms inom EU ska företaget lämna en periodisk sammanställning och även redovisa försäljningen i momsdeklarationen. Om företaget köper in varor från ett EU-land får kostnaden för inköpet dras av om varan eller tjänsten som man har köpt in används i företagets verksamhet.
Exempel: Ett beslut av Skatteverket att inte godta privata kostnader för aktiebolag kan påverka flera skatteslag enligt följande. Om privata kostnader tas bort från redovisade och avdragna kostnader i inkomstdeklarationen för ett aktiebolag, kan Skatteverket besluta att dessa kostnader ska tas upp i delägarnas inkomstdeklarationer som lön och i aktiebolagets arbetsgivardeklaration som arbetsgivaravgifter. Om kostnader för inköp nekas i inkomstdeklarationen på grund av att de är privata kostnader, beviljas ofta inte momsen för samma inköp i momsdeklarationen.
Sammanfattning av redovisningens samband med beskattningen
Redovisning och beskattning i aktiebolag är nära sammanlänkade, och det är viktigt för företagare att förstå hur deras redovisningsbeslut påverkar företagets skattebelastning. Genom att använda rätt redovisningsmetoder, göra avskrivningar och periodiseringar på rätt sätt och utnyttja möjliga avdrag. Kontakta en jurist för frågor om hur redovisning av skatten kan optimeras med hjälp av redovisningen eller om du har skatterättsliga frågor om beskattning och redovisning i aktiebolag.
Kontakta en av våra jurister för rådgivning.
