Detta inlägg handlar om kapitalbeskattning vid försäljning av aktier i aktiebolag. För företagare och investerare som säljer aktier i sitt aktiebolag eller andra bolag är kapitalvinstbeskattning en central del av skatteplaneringen. Kapitalvinster, som är den vinst du gör när du säljer aktier eller andelar till ett högre pris än vad du köpte dem för, beskattas enligt särskilda regler.

Kapitalbeskattning är den skatt som du betalar på vinster från försäljning av kapital, såsom aktier, fastigheter och andra värdepapper. Vid försäljning av aktier i fåmansföretag, det vill säga försäljning av fåmansföretag, gäller 3:12 reglerna som styr hur stor del av vinsten som ska beskattas och vilken skattesats som gäller. Reglerna om beskattning av kapital kan gälla för kapitalvinster både i Sverige och utomlands.Vid försäljning av värdepapper för privatpersoner beskattas vinsten i kapital och beräknas genom skillnad mellan försäljningspris och omkostnadsbelopp.  I texten beskrivs strategier för att minska skatt på kapitalvinster och kapitalförluster.

Kontakta Rättsakuten idag för optimal skatteplanering för ditt företag.

Beräkning av kapitalvinst

Kapitalvinsten vid privatpersoners försäljning av värdepapper beräknas som skillnaden mellan försäljningspriset och omkostnadsbelopp. Omkostnadsbeloppet är summan av anskaffningsutgiften för samtliga aktier, det vill säga det pris du betalade för aktierna när du köpte dem. För aktier kan det i vissa fall ha skett händelser i bolaget som gör att omkostnadsbeloppet blir lägre än vad du har betalt, till exempel en split, inlösen, avknoppning eller nyemission. Om aktierna har gett utdelningar som du tidigare fått skatteavdrag för, kan dessa utdelningar minska den beskattningsbara kapitalvinsten. Omkostnadsbeloppet räknas fram genom antingen Schablonmetoden eller Genomsnittsmetoden enligt följande. 

Schablonmetoden: Betyder att man använder 20 procent av försäljningspris efter avdrag för bankavgift eller courtage, som omkostnadsbelopp. Vinsten blir alltså 80 procent av försäljningspriset. 

Genomsnittsmetoden: Omkostnadsbeloppet för varje typ av aktier räknas ut, genom att man tar hänsyn till händelser som skett under året, till exempel split, nyemission eller inlösen. Information om dessa händelser i bolag för olika aktier finns att hämta i databasen Aktiehistorik. Man utgår från inköpspriset och minskar med avgift till banken eller courtaget. Ett genomsnittligt omkostnadsbelopp för aktierna per styck räknas fram. Sedan delas det framräknade beloppet med det totala antalet ägda aktier innan försäljningen. 

Behöver du hjälp med beräkning av kapitalvinsten? Kontakta oss så hjälper vid dig.

Beskattning av värdepapper beskattas på Skatteverkets blankett K4 och resultatet därifrån tas upp i inkomstdeklarationen. Det finns en hjälpblankett vid Skatteverket för att räkna ut genomsnittligt omkostnadsbelopp. En kapitalförlust vid försäljning av aktier, det vill säga underskott av kapital, kan man få skattereduktion för i inkomstdeklarationen. Skattereduktion betyder att skatten på underskottet i deklarationen minskas. Skattereduktion för underskott av kapital är 30 procent av skatten av ett underskott upp till 100 000 kr och 21 procent av skatten på ett underskott av belopp över 100 000 kr.

Exempel: En split betyder att ett bolag delar upp sina aktier i fler, mindre delar. Ett aktieinnehav blir flera innehav efter en split. Det totala aktievärdet är detsamma, men antalet aktier i innehavet är fler. En nyemission betyder att bolaget beslutar att ge ut nya aktier som erbjuds till befintliga och nya aktieinnehavare. Att det har skett en split och nyemission påverkar skillnaden mellan omkostnadsbeloppet innan och efter en försäljning av aktier och det påverkar kapitalvinsten.

Kapitalbeskattning vid försäljning av aktier i aktiebolag

När du säljer aktier i ett aktiebolag beskattas vinsten som kapitalinkomst. Kapitalvinsten beskattas normalt med 30%, men det finns vissa undantag och särskilda regler för aktieägare i fåmansbolag och onoterade aktier.

Skattesats för noterade aktier och onoterade aktier

För aktier i noterade bolag gäller en skattesats på 30% på den beskattningsbara kapitalvinsten. Noterade bolag är företag vars aktier handlas på en börs, såsom Stockholmsbörsen eller andra internationella börser. 

För onoterade aktier, det vill säga aktier i bolag som inte handlas på en börs, gäller en annan skattesats. Kapitalvinster från onoterade aktier beskattas oftast till 25%, vilket innebär en lägre skatt jämfört med noterade aktier.

Ägarskifte inom familjen

Vid ägarskifte inom familjen, till exempel när en företagare överlåter aktier till sina barn, kan det uppstå särskilda skattemässiga konsekvenser. Skattereglerna kan medföra att överlåtelsen beskattas som en vanlig försäljning, även om det sker utan att pengar byter ägare. Det är därför viktigt att planera sådana transaktioner noggrant.

Kapitalvinstbeskattning vid ägarskifte i fåmansföretag: 3:12-regler

Beskattning av kapitalvinstbeskattning i fåmansföretag sker enligt särskilda regler vid försäljning av aktier, särskilt när det rör sig om ett ägarskifte eller en överlåtelse av företaget till nya ägare. Det är viktigt att ha koll på 3:12-reglerna som reglerar hur kapitalvinster från försäljning av fåmansbolag beskattas. 

Står ni inför ett ägarskifte? Kontakta oss för rådgivning.

3:12-reglerna styr hur utdelning och kapitalvinst från försäljning av aktier i fåmansföretag beskattas. 3:12 reglerna framgår enligt 57 kap 20 paragrafen och 57 kap 20a paragrafen Inkomstskattelagen (IL). Enligt 57 kap 20 paragrafen IL beskattas utdelning på en kvalificerade andelar i inkomstslaget tjänst till den del den överstiger gränsbeloppet. Utdelning upp till gränsbeloppet ska tas upp i inkomstslaget kapital, med två tredjedelar av kapitalskatten 30 procent, det vill säga 20 procent. Gränsbeloppet består av flera delar, bland annat utdelningsutrymmet, och beräknas enligt löneregeln eller schablonregeln. Den del som överstiger gränsbeloppet beskattas i inkomstslaget tjänst.

Löneregeln innebär att ägaren i bolaget som tar ut lön själv, kan använda 50 procent av de totalt utbetalda lönerna i bolaget som underlag för utdelningsbeskattning på 20 procent. 

Schablonregeln betyder att oavsett om ägaren i ett bolag tar ut lön eller inte kan utdelning tas ut på ett gränsbelopp med 2,75 inkomstbasbelopp. År 2024 är det 204 325 kr. 

För att dessa regler ska kunna tillämpas krävs att aktiebolaget är ett fåmansföretag och att beskattningen genom dessa regler gäller för har kvalificerade aktier i företaget. Reglerna ska hindra att arbetsinkomster tas ut som lägre beskattade kapitalinkomster i form av

utdelning eller vinst. Det finns en begränsningsregel enligt vilken man för inkomstår 2024 totalt inte beskattas för mer än 6 858 000 kronor (90 inkomstbasbelopp) i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen. 

För aktiebolag som inte är fåmansbolag beskattas vinsten i skattslaget kapital med 30 procent eller med 25 procent för onoterade bolag.

Skatt på kapitalvinster vid utlandstransaktioner

Om du säljer aktier i bolag med verksamhet i flera länder, eller om du själv bor utomlands, kan skattereglerna bli mer komplicerade. Skatt på kapitalvinster i utlandet styrs av både svenska skatteregler och dubbelbeskattningsavtal mellan länder. 

För att undvika att samma vinst beskattas två gånger – både i Sverige och i det land där bolaget är verksamt – finns det dubbelbeskattningsavtal. Dessa avtal reglerar hur kapitalvinster från försäljning av aktier ska beskattas när affärerna involverar flera länder. 

Skatt på kapitalvinster vid utlandstransaktioner kan vara lite krångligt. Rättsakuten hjälper er gärna med era frågor.

Om du är svensk medborgare men bosatt utomlands, till exempel som så kallad utlandssvensk, kan du fortfarande vara skyldig att betala skatt i Sverige på kapitalvinster från försäljning av svenska aktier. Sverige har beskattningsrätt i upp till tio år efter att du flyttat utomlands, vilket innebär att du kan behöva betala skatt på aktieförsäljningar under denna tid.

Strategier för att minimera skatten på kapitalvinster

Att planera för kapitalvinstbeskattning kan vara avgörande för att minska den totala skatten och maximera vinster. Här är några strategier som kan användas för att optimera din beskattning vid försäljning av aktier.

Utnyttja utdelningsutrymmet före försäljning
Innan du säljer dina aktier kan det vara klokt att utnyttja utdelningsutrymmet och ta ut så mycket utdelning som möjligt till lägre kapitalbeskattning (20%) enligt 3:12-reglerna. På så sätt minskar du vinsten som beskattas som tjänsteinkomst vid försäljningen. 

Exempel: Om ditt bolag har ett stort utdelningsutrymme, kan du ta ut utdelningar med en skattesats på 20% innan du säljer dina aktier. Detta minskar den del av försäljningsvinsten som beskattas som tjänsteinkomst.

Öka lönebaserad utdelning
Detta kan göras genom att öka lönen, till exempel genom att byta in en förmån mot ökad lön. Det kan också ske genom att göra om lån till lön.

Privatpersoner kan i inkomstdeklarationen omfördela skatten för ränteutgifter 
Vid privatpersoners försäljning av aktier med kapitalförlust kan man få skattereduktion med 30 procent av skatten på underskottet upp till 100 000 kr och 21 procent av skatten på underskottet över 100 000 kr. Det är ett krav är att det finns tillräckligt mycket skatt som man betalar för att reducera skatten med gällande skattereduktionen. 

Skattereduktion för underskott av kapital kan man få om man säljer fastigheter med förlust så det blir ett underskott eller för ränteutgifter som man har på grund av till exempel bolån. Ränteutgifter kan i vissa fall omfördelas mellan makar och partners som har gemensamma lån. Om man inte har betalat tillräckligt med skatt för att använda skattereduktion för underskott av kapital fullt ut och man samtidigt har bolån som man betalar ränta för kan man i vissa fall omfördelar ränteutgifter till sin partner. Det kan göra att partnern får skattereduktionen för räntan, vilket kan göra att utrymmet för skattereduktionen för underskottet av kapital gällande kapitalförlust av aktier ökar och man kan få skattereduktion med större belopp gällande aktierna. För att få mer information om detta kan man kontakta en skattejurist och banken.

Kontakta oss för rådgivning om hur du minimerar skatten på kapitalvinster i ditt företag.

Planera försäljningen till rätt tidpunkt 
Kapitalvinster beskattas det år då aktierna säljs, vilket innebär att det kan vara fördelaktigt att planera försäljningen till ett år när din övriga beskattningsbara inkomst är lägre. Inkomst av kapital ingår i den slutliga skatten enligt inkomstdeklarationen. På så sätt kan det undvikas att man hamnar i en högre skatteklass och minska den totala skatten. 

Exempel: Om du planerar att gå i pension eller ha ett år med lägre inkomst, kan det vara en bra idé att skjuta upp aktieförsäljningen till detta år för att minimera skatten. 

Flytta över värdepapper till ett holdingbolag utomlands innan försäljning av aktier 
Detta kan göra att skatten minskar vid försäljning. Kontakta en skattejurist om du har frågor om detta.

Sammanfattning av kapitalbeskattning vid försäljning av aktier i aktiebolag

Kapitalvinstbeskattning vid försäljning av aktier är en viktig del av skatteplaneringen för företagare och investerare. Genom att förstå reglerna för kapitalvinstbeskattning och använda strategier som utbildningsplanering och rätt timing för försäljningen kan du minska din skattesats och behålla en större del av dina vinster. 

För aktieägare i fåmansföretag är det särskilt viktigt att känna till 3:12-reglerna och hur de påverkar beskattningen vid försäljning av aktier. Vid internationella transaktioner är det också avgörande att förstå dubbelbeskattningsavtal och hur dessa kan påverka din skatt. 

Genom att planera och optimera din kapitalvinstbeskattning kan du säkerställa att du maximerar din avkastning.

Kontakta Rättsakuten för att träffa en jurist.