Incitamentsprogram, belöningsprogram med andra ord, är ett populärt verktyg som företag använder för att attrahera och behålla duktiga medarbetare. Programmen riktar sig till anställda och uppdragsgivare som får ersättning utifrån individuella mål eller mål kopplade till resultat i företaget. Det kan vara en viktig del av ett företags ersättningsstrategi och ett effektivt sätt att motivera anställda till att prestera bättre och bidra till företagets tillväxt och uppnå mål och prestationskrav. Incitamentsprogram kan ta olika former, till exempel aktieoptioner, aktieprogram eller bonusprogram, och varje form har sina specifika skattemässiga konsekvenser.

I detta inlägg kommer vi att gå igenom vad incitamentsprogram är, hur incitamentsprogram fungerar, vilka skatteregler som gäller och hur företag och anställda kan dra nytta av dessa program på bästa sätt. Vi kommer också gå igenom fördelar och nackdelar med dessa program och hur skatten kan minskas för anställda som har incitamentsprogram och att dessa program i vissa fall kan påverka den anställdes pensionsgrundande inkomst på ett negativt sätt.

Vad är incitamentsprogram?

Incitamentsprogram är ersättningssystem som syftar till att ge anställda en extra drivkraft att prestera väl och stanna kvar i företaget. Ersättningen genom programmen betalas ofta ut genom att medarbetarna får möjlighet att ta del av företagets framtida framgångar, till exempel genom kompensation i form av bonusar eller genom att äga en del av företaget.

För företag är incitamentsprogram ett sätt att skapa en stark koppling mellan de anställdas prestation och företagets framgång. Genom att erbjuda anställda en del i företaget, eller en möjlighet att tjäna extra pengar baserat på företagets resultat, kan företaget motivera sina medarbetare att bidra till företagets tillväxt och långsiktiga framgång.

Med kunskap om avdragsgilla kostnader kan du behålla kompetent personal. Ring eller maila för att få rådgivning av en jurist.

Typer av incitamentsprogram

Det finns olika typer av incitamentsprogram som kan användas beroende på företagets struktur och mål och de olika programmen påverkar hur lön och ersättning betalas ut.

● Vinstandelstiftelser och Teckningsoptioner ● Aktieoptioner: Anställda får rätt att köpa aktier i företaget till ett förutbestämt pris efter en viss period. ● Aktieprogram: Företaget ger aktier till anställda, antingen som en del av deras lön eller som en bonus. ● Prestationsbaserade bonusar och gåvor: Bonusar som baseras på företagets resultat eller medarbetarens individuella prestationer. ● Övriga optioner: Optioner som inte är värdepapper och inte ger rätt att förvärva värdepapper.

Skattekonsekvenser för aktie- och optionsprogram

Skattereglerna för incitamentsprogram kan vara komplicerade och skiljer sig beroende på vilken typ av program som används. Både företaget och de anställda måste vara medvetna om vilka skattemässiga konsekvenser som uppstår vid användning av dessa program.

Skatt på aktieoptioner
Aktieoptioner är ett vanligt inslag i incitamentsprogram för anställda, särskilt i snabbväxande företag och startups. När en anställd får en option beskattas den vanligtvis inte direkt. Istället beskattas vinsten när optionen utnyttjas, det vill säga när anställda köper aktierna till det förutbestämda priset. I dessa finns ofta villkor och krav, till exempel att optionen inte kan överlåtas eller att den kan utnyttjas först efter en viss intjänandetid.

I vissa fall är förmån av personaloptioner skattefritt, bland annat om de ges ut efter den 31 december 2017 och har en intjänandetid på tre år. Dessa bestämmelser om skattelättnad för personaloptioner gäller inte om personaloptionen innebär en rätt att i framtiden köpa en teckningsoption. För att läsa mer om detta se Skatteverkets ställningstagande 2020-10-02 Förvärv av teckningsoptioner i samband med de särskilda bestämmelserna om personaloptioner.

Skatt på teckningsoptioner
En teckningsoption ger anställda rätt att under en viss tidsperiod till ett bestämt pris teckna nyemitterade aktier i det bolag som ger ut aktien. Teckningsoptioner som kvalificerar som värdepapper beskattas som förmån i inkomstslaget tjänst vid förvärvet och försäljning av optionen beskattas i kapital.

Med kunskap om avdragsgilla kostnader kan du behålla kompetent personal. Ring eller maila för att få rådgivning av en jurist.

Skatt på vinstandelsstiftelser

En utdelning av en vinstandelsstiftelse, beskattas av den anställde när denna kan disponera medlen och det är skattepliktig inkomst av tjänst för den anställde. Arbetsgivaren betalar särskild löneskatt för avsättningar till en vinstandelsstiftelse.

Värderingstidpunkt: Skatt uppstår vid den tidpunkt då anställda utnyttjar optionerna och köper aktierna. Värdet på aktierna vid denna tidpunkt , det vill säga marknadsvärde (snittkursen på aktien vid utnyttjandedagen), jämfört med det pris som betalats för aktierna avgör hur mycket som ska beskattas. Skattesats: Vinsten beskattas normalt som inkomst av tjänst, vilket innebär att den beskattas med samma skattesats som lönen. Detta kan leda till en hög skattesats, ofta upp till 50–55%. Skatten kan bli lägre med jämkning, se avsnitt nedan.

Exempel: Om en anställd får en option att köpa aktier för 100 kr styck, men marknadsvärdet vid tidpunkten för utnyttjandet är 300 kr, kommer mellanskillnaden på 200 kr per aktie att beskattas som inkomst av tjänst.

Skatt på aktieprogram
Aktieprogram innebär att anställda får aktier direkt eller till ett kraftigt rabatterat pris. I de flesta fall beskattas aktierna vid den tidpunkt då de tilldelas anställda.

Skattesats: Om aktierna tilldelas till ett rabatterat pris beskattas rabatten som inkomst av tjänst. Det innebär att skillnaden mellan marknadsvärdet på aktierna och det pris som anställde betalat beskattas som lön, vilket kan resultera i en hög beskattning. Skatten kan minskas genom jämkning, se avsnitt nedan.

Exempel: Om ett företag ger en anställd aktier värda 100 000 kr, men den anställda betalar endast 10 000 kr för dessa aktier, beskattas mellanskillnaden på 90 000 kr som inkomst av tjänst.

Skatt på övriga optioner
Optioner som inte är värdepapper och inte ger rätt att förvärva värdepapper. Dessa förmånsbeskattas både när den anställde tidigast kan använda optionen och när den faktiskt används. Samma förmån beskattas dock inte två gånger utan förmånsvärdet vid tidpunkten när optionen används reduceras med det tidigare beskattade förmånsvärdet.

Förmånsvärdet vid det första tillfället är skillnaden mellan den underliggande aktiens marknadsvärde och det fastställda lösenpriset. Vid det andra tillfället beräknas förmånsvärdet utifrån den ersättning som den anställde får minskat med det tidigare förmånsvärdet.

Skatt på bonus
En engångsbetalning baserad på förtjänst som beskattas i inkomstslaget tjänst.

Jämkning

Den anställde kan ansöka om jämkning för att undvika att få en inkomst över brytpunkten för statlig skatt. På den del av inkomsten som är över brytpunkten ska den anställde betala 20 procent extra skatt utöver inkomstskatten. Om man får en engångsutbetalning eller ojämn utbetalning under året från till exempel aktier som beskattas i tjänst kan utbetalningen med lönen en månad göra att inkomsten blir så hög att den till stor del hamnar över brytpunkten. Man behöver betala 20 procent extra skatt på den del av inkomsten som överstiger brytpunkten. År 2024 är brytpunkten för statlig skatt vid 697 300 kr.

Jämkning gör att inkomsten från aktier fördelas över årets samtliga månader och det kan göra att inkomsten till större del hamnar under brytpunkten, det vill säga att skatten blir mindre och jämnare fördelad över samtliga månader. Jämkning kan lämnas in närsomhelst året innan deklarationen lämnas in och det innebär att Skatteverket räknar fram hur mycket inkomst man ska betala skatt på varje månad utifrån de uppgifter man lämnar.

Kapitalbeskattning av aktier

Om en anställd säljer sina aktier vid ett senare tillfälle och gör en kapitalvinst, beskattas denna vinst som inkomst av kapital, vilket innebär en skattesats på 30% i noterade bolag och 25 procent i onoterade bolag. Detta innebär att när aktierna väl
har förvärvats, är framtida vinster från aktieägandet oftast förmånligare beskattade än när inkomsten ursprungligen tas ut som lön.

Förmåner för både företag och anställda
Incitamentsprogram erbjuder fördelar både för företaget och för de anställda. För företaget kan dessa program bidra till att locka talanger och skapa långsiktigt engagemang, medan de anställda kan dra nytta av potentiellt stora vinster om företaget växer framgångsrikt.

Fördelar för företag

Attrahera och behålla talang: Genom att erbjuda anställda en andel av företagets framgång, kan incitamentsprogram hjälpa till att attrahera kvalificerad personal och behålla nyckelmedarbetare under längre tid. Minskade lönekostnader: Eftersom incitamentsprogram ofta innebär att en del av ersättningen kommer i form av aktier eller optioner snarare än kontanter, kan företaget minska sina omedelbara lönekostnader. Ökat medarbetarengagemang: Genom att ge anställda möjlighet att dra nytta av företagets tillväxt, ökar incitamentsprogram ofta motivationen och engagemanget hos de anställda, eftersom de känner sig mer delaktiga i företagets framgång.

Fördelar för anställda

Möjlighet till stora vinster: Om företaget växer snabbt kan aktieoptioner eller aktieprogram ge anställda möjlighet att göra stora vinster, särskilt om aktiekursen ökar kraftigt. Långsiktig investering: Aktieprogram kan också ge anställda en möjlighet att bygga upp en långsiktig investering i företaget och dra nytta av kapitaltillväxt över tid.

Nackdelar för anställda

Bonus som ersättning för arbete kan göra så att pensionsgrundande inkomst blir lägre, om ersättningen betalas ut som kapital genom incitamentsprogram istället för som lön. Pensionsgrundande inkomst beräknas på tjänsteinkomst. Anställningstryggheten kan minska och ersättning för arbetet kan bli oregelbunden.

Skatteplanering för incitamentsprogram

För både företag och anställda är det viktigt att planera för de skattemässiga konsekvenserna av incitamentsprogram. Genom att optimera strukturen för incitamentsprogrammet kan företaget minska skattebördan för de anställda och samtidigt skapa ett mer attraktivt erbjudande.

Tidpunkt för beskattning
En viktig del av skatteplaneringen handlar om att välja rätt tidpunkt för beskattning. I många fall är det fördelaktigt att skjuta upp beskattningen till ett senare tillfälle, när den anställda kan dra nytta av fördelaktigare skattesatser.

Exempel: Om ett företag erbjuder optioner som inte beskattas förrän de utnyttjas, kan anställda skjuta upp beskattningen tills dess att de faktiskt köper aktierna, vilket kan vara fördelaktigt om aktiekursen stiger kraftigt under denna tid.

Kombination av lön och incitament
En annan strategi är att kombinera incitamentsprogram med en konkurrenskraftig lön. Genom att erbjuda anställda en del av deras ersättning i form av optioner eller aktier, kan företaget locka till sig talanger utan att behöva erbjuda högre löner. Detta kan även minska företagets omedelbara skattekostnader, eftersom utdelning av aktier och optioner ofta är skatteeffektivt.

Sammanfattning
Incitamentsprogram är ett kraftfullt verktyg för företag som vill attrahera, motivera och behålla sina anställda. Genom att erbjuda aktier eller optioner till sina medarbetare kan företag skapa en starkare koppling mellan de anställdas prestation och företagets framgång. Skattefrågorna kring incitamentsprogram är dock komplexa och kräver noggrann planering. Det är viktigt att förstå hur företaget ska redovisa incitamentsprogram korrekt. Genom att förstå hur beskattningen fungerar, både för aktieoptioner och aktieprogram, kan företagare och anställda dra nytta av de fördelar som dessa program har, samtidigt som skattekostnader minimeras.

Med kunskap om avdragsgilla kostnader kan du behålla kompetent personal. Ring eller maila för att få rådgivning av en jurist.