I en allt mer globaliserad värld är internationell beskattning en central fråga för företag som verkar i flera länder eller planerar att expandera utanför Sveriges gränser. Att förstå hur olika skattesystem fungerar, och hur du kan utnyttja dubbelbeskattningsavtal och andra regler, kan vara avgörande för att minska den totala skattekostnaden och undvika problem med internationella skattemyndigheter.
I detta blogginlägg beskrivs de viktigaste aspekterna av internationell beskattning för aktiebolag, inklusive dubbelbeskattningsavtal, beskattning av utländska dotterbolag och hur internationella investeringar påverkar ditt företags skatt.
Dubbelbeskattningsavtal och skatteoptimering
Dubbelbeskattning kan vara en utmaning för företag som bedriver verksamhet i flera länder och det innebär att ett bolag beskattas för samma inkomst i mer än ett land. För att undvika dubbelbeskattning har många länder, inklusive Sverige, ingått dubbelbeskattningsavtal (DBA) som reglerar hur skatten ska fördelas mellan länderna.
Kontakta en av våra jurister för mer information och rådgivning.
Vad är ett dubbelbeskattningsavtal?
Ett dubbelbeskattningsavtal är en överenskommelse mellan två eller flera länder som syftar till att undvika att en individ eller ett företag beskattas för samma inkomst i mer än ett land. Dessa avtal fastställer vilka inkomster som beskattas i vilket land och hur avdrag eller krediter kan ges för betald skatt. Dubbelbeskattning kan ske vid intäkter med anknytning till flera länder, till exempel vid arbetsinkomster, beskattning av företag, försäljning av aktier och fastigheter som beskattas både i Sverige och utomlands.
Exempel: Om ett svenskt företag har en dotterbolag i Tyskland och genererar vinster där, kan både Sverige och Tyskland ha rätt att beskatta dessa vinster. Ett dubbelbeskattningsavtal mellan länderna kan säkerställa att bolaget inte betalar skatt två gånger på samma inkomst.
Hur sker beskattning enligt dubbelbeskattningsavtal?
Genom att förstå och tillämpa de regler som finns i ett dubbelbeskattningsavtal kan ditt företag optimera skattebördan. Man kan dra nytta av avräkning, vilket innebär att om man betalar skatt i ett annat land kan man minska skatten i Sverige med samma belopp, upp till den svenska skattesatsen. Vilka länder som Sverige har ingått dubbelbeskattningsavtal med och vad dessa avtal innebär kan du läsa om på följande hemsida.
Exempel: Om ditt svenska aktiebolag har betalat 15% skatt i USA, och skattesatsen i Sverige är 21,4%, kan man få avräkning för den skatt som redan betalats, och betalar endast mellanskillnaden i Sverige.
Har du några frågor om dubbelbeskattningsavtal? Kontakta oss så hjälper vi dig!
Beskattning av utländska dotterbolag
När ett svenskt företag har dotterbolag, holdingbolag eller filialer i andra länder gäller särskilda regler för hur dessa vinster ska beskattas. Beskattningen av utländska dotterbolag styrs både av svenska regler och av det aktuella landets skattesystem.
Territorialprincip och global princip
Det finns två huvudprinciper för hur länder beskattar inkomster från utländska dotterbolag: Territorialprincipen och den globala principen.
|
Exempel: Om ditt svenska bolag har ett dotterbolag i Frankrike som genererar vinster, kan vinsterna beskattas både i Frankrike och i Sverige enligt den globala principen. Dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Frankrike kan dock förhindra detta genom att tillåta avräkning av fransk skatt i Sverige.
Kontrollera utländska dotterbolagsbeskattning
Det är viktigt att hålla koll på vilka skattesatser och regler som gäller för dotterbolag i olika länder. Skatteregler varierar kraftigt mellan olika jurisdiktioner, och missuppfattningar kan leda till oväntade skattekostnader.
Skattekonsekvenser vid utländska investeringar
För svenska företag som gör investeringar i utländska bolag kan det uppstå olika skattekonsekvenser beroende på var investeringen sker och hur vinster och förluster hanteras.
Undrar du något om utländska investeringar? Kontakta oss så guidar vi dig.
Hur beskattas kapitalvinster från utländska investeringar?
Kapitalvinster från försäljning av aktier i utländska bolag beskattas i Sverige enligt svenska skatteregler. Vinsten beskattas som kapitalinkomst, och den skattesats som gäller är 30%. Om du betalar skatt i det land där investeringen gjorts kan du i vissa fall få avräkning för den betalda skatten.
Exempel: Om ditt företag har investerat i ett bolag i Tyskland och säljer aktierna med en vinst, kan den beskattas i både Tyskland och Sverige. Genom ett dubbelbeskattningsavtal kan du dock få avräkning för den skatt som betalats i Tyskland och därmed minska skatten i Sverige.
Hantering av valutakursförändringar
När ditt företag investerar i utländska bolag eller gör affärer i utländska valutor, kan valutakursförändringar påverka det beskattningsbara resultatet. Detta gäller särskilt om vinster eller förluster görs på grund av variationer i växelkursen.
Exempel: Om ditt svenska bolag har investeringar i amerikanska dollar och dollarkursen stiger när du säljer aktierna, kan vinsten bli större än om kursen varit stabil. Det är viktigt att redovisa både de ursprungliga kostnaderna och eventuella vinster eller förluster från växelkursförändringar korrekt i bokföringen.
Skatteplanering för aktiebolag med internationell handel
För företag som bedriver handel över gränserna är skatteplanering avgörande för att minska skattekostnaderna. Internationell handel med varor och tjänster kan påverka ditt företags skatt på flera sätt.
Fast driftställe
Ett fast driftställe är en viktig faktor i internationell beskattning. Om ett företag anses ha ett fast driftställe i ett annat land, kan det landet ha rätt att beskatta företagets inkomster som genereras där. Vad som utgör ett fast driftställe regleras både av nationella lagar och internationella skatteavtal.
Enligt svensk rätt innebär reglerna om fast driftställe följande. Svenska företag är obegränsat skattskyldiga. Den obegränsade skattskyldigheten för företag betyder att ett utländskt företag ska betala skatt i Sverige om det har fast driftställe i Sverige, det vill säga en stadigvarande plats där det bedrivs verksamhet. Ett företag som har fast driftställe i Sverige ska beskattas enligt Sveriges regler.
Ett fast driftställe betyder att enligt 2 kap 29 IL en stadigvarande plats för affärsverksamhet varifrån verksamheten helt eller delvis bedrivs.
För att ett företag ska anses ha ett fast driftställe måste det ha en stadigvarande plats för affärsverksamhet. Detta kan vara ett kontor, en fabrik eller till och med ett byggprojekt som pågår under en längre tid.
|
Även om företaget inte har någon platser verksamhet bedrivs stadigvarande i Sverige, kan företaget ha ett fast driftställe om de har en representant i Sverige med fullmakt.
Kontakta oss så hjälper vi dig med dina frågor om fast driftställe.
Transfer pricing och internprissättning
När ett företag bedriver handel mellan sina dotterbolag i olika länder är det viktigt att följa reglerna för internprissättning, även kallat transfer pricing. Internprissättning innebär att varor och tjänster som säljs mellan olika delar av ett företag ska prissättas på samma sätt som om de såldes till en extern part. Detta är viktigt för att undvika att vinster flyttas från högskatteländer till länder med lägre skatt.
Exempel: Om ditt svenska aktiebolag säljer produkter till ett dotterbolag i Polen, måste priset som sätts på varorna vara marknadsmässigt. Om priset sätts för lågt kan Skatteverket anse att vinsten felaktigt flyttats från Sverige till Polen för att undvika skatt.
Avräkning av utländsk skatt vid import och export
För företag som bedriver import och export är det viktigt att hålla koll på hur tullar, skatter och avgifter påverkar resultatet. Utländsk skatt som betalas vid import eller export kan vara avdragsgill i Sverige, beroende på hur den redovisas.
Exempel: Om ditt företag betalar tull eller importskatt vid köp av varor från ett land utanför EU, kan dessa kostnader vara avdragsgilla i den svenska bokföringen. Det är viktigt att dokumentera dessa kostnader korrekt för att säkerställa att de redovisas på rätt sätt.
Moms och EU handel
Om man har köpt in varor från länder inom EU får momsen för inköpspriset dras av som ingående moms i momsdeklarationen, om dessa varor och tjänster har samband med verksamheten i företaget.
Vid försäljning av varor och tjänster inom EU med moms ska företaget redovisa försäljningen i momsdeklaration. Företaget ska också lämna en periodisk sammanställning.
Kontakta en av våra jurister för mer information och rådgivning.
Moms vid transport av varor mellan olika länder
För varor och tjänster som transporteras mellan länder och skapats och arbetats med i olika länder innan de är färdigtillverkade och når köparen, behöver man ibland avgöra vem som är säljare och vem som är köpare för och i vilka länder säljaren och köparen befinner sig för att bedöma om beskattning ska ske med svensk moms. Tillhandahållandet regleras olika enligt 5 kap 18 paragrafen momslagen beroende på hur varan har transporterats och vem som är säljare och köpare.
Destinationslandsprincipen
Betyder att en vara som transporteras mellan flera länder beskattas i destinationslandet.
Exempel: Denna princip tillämpas om varor transporteras från ett EU land till ett land utanför EU. Inom EU är export momsfritt, men utanför EU kan beskattning ske av varor som transporteras dit enligt detta lands regler.
Ursprungslandsprincipen
Innebär att en vara som transporteras mellan flera länder beskattas med moms i ursprungslandet där varan hämtas eller transporten påbörjas.
För att avgöra om en vara ska beskattas enligt ursprungslandsprincipen eller destinationslandsprincipen ska man bland annat ta hänsyn till om varan är omsatt i Sverige enligt reglerna i 5 kap Momslagen. Syftet med denna bedömning är att avgöra om omsättningen av varan eller tjänsten är gjord i Sverige, vilket innebär att varan beskattas med Svensk moms.
När man gör den bedömningen enligt Reglerna i 5 kap 18 paragrafen momslagen om vilket land som ska beskatta tillhandahållandet, behöver man ta man reda på mellan vilka länder som varan har transporteras och om det har skett försäljningar i olika delar av varan i olika länder, vilket försäljningsled transporten ska hänföras till.
Sammanfattning
Internationell beskattning för aktiebolag är ett komplext område som kräver noggrann planering och kunskap om både svenska och internationella skatteregler. Genom att utnyttja dubbelbeskattningsavtal, optimera beskattningen av utländska dotterbolag och hålla koll på skattekonsekvenserna av internationella investeringar kan företagare minimera sin totala skattebörda.
Det är också viktigt att följa reglerna för internprissättning och korrekt redovisa utländska skatter för att undvika problem med både svenska och internationella skattemyndigheter. Rådgivning från en skatteexpert kan vara avgörande för att säkerställa att du navigerar rätt i det internationella skatteklimatet.
Kontakta en av våra jurister för mer information och rådgivning.
