Skattetillägg är en avgift som kan beslutas av Skatteverket för företag som redovisar fel skatt eller som inte redovisar skatt som de har skyldighet att göra.
De situationer som kan leda till att skattetillägg kan beslutas är oriktig uppgift och skönsbeskattning och dessa situationer beskrivs i texten nedan. Skattetillägg kan meddelas vid redovisning av moms, inkomstskatt och arbetsgivaravgifter.
Om ett har företag lämnat felaktig redovisning av skatt till Skatteverket eller inte har redovisat en uppgift som behövs och är nödvändig för beskattningen, kan myndigheten besluta att företaget ska betala skattetillägg enligt 49 kap 5 paragrafen första stycket Skatteförfarandelagen (2011:1244) (SFL). Med oriktig uppgift menas enligt 49 kap 4 paragrafen första stycket punkt 1 SFL att någon på annat sätt än muntligen har lämnat en oriktig uppgift till ledning för sin egen beskattning.
Det krävs att uppgiften ska ha lämnats på annat sätt än muntligen av företaget till Skatteverket, det vill säga ha lämnats skriftligt. När det gäller beskattning av ärenden som är mer än två år gamla som utreds i nutid, det vill säga efterbeskattning gäller andra krav för bedömning av om företag har lämnat oriktig uppgift.
Uppgiften ska ha lämnats till ledning för den egna beskattningen det vill säga i samband med den deklaration eller det ärende som lämnas in till Skatteverket där skattetilläggs ska beslutas. Om företaget har lämnat in en uppgift till Skatteverket i en annan deklaration eller ärende får inte denna information användas av myndigheten för att besluta om skattetillägg utanför detta ärende. Det krävs att uppgiften är oriktig på det sättet att Skatteverket inte med hjälp av annan information som myndigheten har eller information som företaget har lämnat i samma ärende kan fatta ett korrekt beslut om skatt.
Om Skatteverket har skönsbeskattat ett företag kan även Skattetillägg beslutas. Skönsbeskattning betyder att Skatteverket har uppskattat och gjort en värdering av företags intäkter och kostnader för en viss period eftersom företaget inte har lämnat in någon deklaration eller på grund av att uppgifter som företaget har lämnat in är så ofullständiga att dessa inte kan läggas till grund för beskattningen. Om ett företag inte har lämnat en deklaration och på grund av det fått ett beslut om Skattetillägg, kan Skatteverket fatta ett nytt beslut att ta bort Skattetillägget om företaget kommer in med en korrekt deklaration för den tidsperiod där deklaration saknas inom en bestämd tid.
För momsdeklarationer ska en ny deklaration lämnas in inom två månader för att skattetillägget ska tas bort av Skatteverket och återbetalas till företaget. För att Skattetillägg vid skönsbeskattning av inkomstdeklarationer ska kunna tas bort och återbetalas ska företaget lämna in en ny deklaration för perioden där deklaration saknas inom fyra månader.
Skattetillägget får inte beslutas bland annat om självrättelse har skett av företaget, det vill säga företaget har meddelat Skatteverket att de har gjort fel, är osäkra om redovisningen är rätt eller har gjort en rättelse av redovisningen innan utredningen om skattetillägg påbörjats, eftersom de då har försökt att redovisa rätt. Beloppet för den skatt som riskerar att bli felredovisad på grund av den oriktiga uppgiften får inte vara obetydligt, det vill säga vid små belopp under en viss beloppsgräns meddelas inte Skattetillägg.
Om den oriktiga uppgiften finns att hämta av Skatteverket vid myndigheten i avstämningsuppgifter, det vill säga att Skatteverket redan har information som de korrekta uppgifter som har redovisats fel, kan det också leda till att Skattetillägg inte påförs.
Procentsatser för skattetillägg är 20 procent av den felaktiga moms som har redovisats eller 40 procent av den undanhållna skatten gällande inkomstskatt och när företag har redovisat skatt på fel redovisningsperiod i deklarationen är skattetillägget 5 eller 10 procent. Beloppet gällande skattetillägg inom inkomstskatt beräknas på annat sätt om felredovisning leder till minskning av underskott av skatt. Skattetillägget beräknas då på en fjärdedel av minskningen av underskottet.
Det finns befrielsegrunder som kan leda till att skattetillägg inte beslutas, bland annat felbedömning av regler eller betydelsen av faktiska förhållanden, ålder och hälsa eller felaktiga kontrolluppgifter.
Riskerar du att få skattetillägg? Kontakta oss så hjälper vid dig!
