Är du företagare så måste du ha koll på reglerna kring moms. Här får du en introduktion till vad moms är, hur den räknas ut, betalas och bokförs. Till höger på sidan kan du ladda hem några vägledande domar i olika momstvister.
|
Innehåll: |
Vad är moms?
Moms, eller mervärdesskatt som det heter, är en slags statlig skatt som ofta påförs när vi köper eller säljer varor och tjänster. Det är ett effektivt sätt för staten att få in pengar. Bestämmelserna om moms finns i mervärdesskattelagen.
Till höger på sidan kan du ladda hem några vägledande domar i olika momstvister.
En konsument tänker sällan på att en del av priset på en vara eller tjänst utgörs av moms. Hur stor momsen är procentuellt sett beror på vilken typ av vara och tjänst det gäller.
Företag som säljer varor eller tjänster inklusive moms eller gör inköp och har rätt att få tillbaka momsen ska i de flesta fall momsregistrera sig hos Skatteverket. Som momsregistrerad företagare är frågan om moms alltid närvarande.
Företagare ska i de flesta fall dels lägga på moms på sina priser till kund och dels göra avdrag för moms för de varor eller tjänster företaget köpt. Företagaren ska vidare bokföra moms, deklarera moms och oftast betala in moms till staten via Skatteverket.
Även fast momsen är som mest närvarande för företagare så är det konsumenten som i realiteten drabbas och betalar mervärdesskatt till staten. För företaget är momsen inte en kostnad. Företaget har endast funktionen att skapa ett mervärde av det som företaget köper in. Eftersom företagare får dra av momsen på varor och tjänster de köper in och eftersom kunden betalar moms på det företaget säljer så kan man mer se det som att företagen samlar in moms åt staten och betalar in denna.
Man brukar skilja på två olika slags moms:
Ingående moms
Utgående moms
Ingående moms
Ingående moms är den moms som påförts varor eller tjänster som företaget har köpt in. Det kan vara exempelvis att företaget köpt in en ny skrivare och då betalat ett pris som inkluderar moms. Denna kostnad för moms har företaget rätt att dra av genom att kvitta den mot summan av företagets utgående moms.
Riskerar du att hamna i tvist om moms? Kontakta oss så hjälper vid dig!
Utgående moms
Utgående moms är moms som lagts på priset när du sålt en vara eller en tjänst. Eftersom du troligtvis vill tjäna pengar genom ditt företag och göra en vinst så är den utgående momsen i de flesta fall högre än summan av den ingående momsen som du betalat när du köpt in varor och tjänster. Differensen mellan totalsummorna för den utgående och den ingående momsen ska då betalas in till Skatteverket i samband med inlämnandet av företagets momsdeklaration.
Om summan för den ingående momsen mot förmodan skulle vara högre än den för utgående moms har du rätt att få tillbaka pengar. Pengarna du ska få tillbaka kommer först att kvittas mot andra skatter som företaget har att betala.
Mervärdesskatt
Riskerar du att hamna i tvist om moms? Kontakta oss så hjälper vid dig!
Mervärdesskatt är den juridiska termen på det som vi i vardagligt tal kallar för moms. Att vi kallar det för just moms beror på att skatten tidigare hette mervärdesomsättningsskatt vilket förkortades som moms. Bestämmelserna om mervärdesskatt finns i mervärdesskattelagen.
1 kap 1 § mervärdesskattelagen
”I denna lag finns bestämmelser om mervärdesskatt. Mervärdesskatt är en transaktionsbaserad, indirekt och allmän skatt på konsumtion. Skatten ska betalas till staten i enlighet med denna lag.”
Olika länder har olika regler för hur staten samlar in pengar genom skatt på konsumtion. Mervärdesskatt är ett sätt att göra det på. Inom EU gäller mervärdesskattedirektivet och alla länder inom EU har därför samma system som Sverige med mervärdesskatt.
Vissa andra länder lägger endast till skatt i slutet av konsumtionskedjan när den slutliga konsumenten köper en vara eller en tjänst. Med systemet med mervärdesskatt betalar dock även företagare moms som de sedan får dra av vilket minskar risken för skattefusk.
Till höger på sidan kan du ladda hem några vägledande domar i olika momstvister.
Sverige hade tidigare systemet med att skatten endast påfördes slutkonsumenten, detta system kallades för omsättningsmoms och förkortades oms. År 1969 infördes istället mervärdesskatt för att öka företagares incitament att kräva in skatt från konsumenter.
Räkna ut moms
Riskerar du att hamna i tvist om moms? Kontakta oss så hjälper vid dig!
Olika tjänster och varor har olika momssats. Vissa har ingen moms överhuvudtaget eftersom de enligt lag är undantagna moms. För att kunna räkna ut momsen måste man veta vilken momssats man ska räkna med. Moms på hotell är till exempel 12 % och företaget som hyr ut rum på hotellet måste därför lägga på 12% av priset som moms.
Kontakta oss om du har några frågor om hur man räknar ut momsen.
De allra flesta varor och tjänster omfattas av 25 % moms men det finns några undantag där lägre momssats gäller. Här är några exempel på vilka momssatser företaget ska ta ut när du säljer olika typer av varor och tjänster i Sverige.
Varor och tjänster med 25 % moms:
|
Varor och tjänster med 12 % moms:
|
Varor och tjänster med 6 % moms:
|
Varor och tjänster som är momsfria:
|
Räkneexempel
När du vet vilken momssats företagets vara eller tjänst omfattas av kan du räkna ut momsen och därmed vilket pris som ska faktureras kunden. Här nedan gör vi några räkneexempel på försäljningen utifrån olika momssatser.
Riskerar du att hamna i tvist om moms? Kontakta oss så hjälper vid dig!
Försäljning med 25 % moms
Vi tänker oss att du sålt en byggritning till en kund. Du vill ha 1 000 kronor för ritningen. Priset exklusive moms är därmed 1 000 kronor.
På ditt pris ska vi lägga till moms på kundens faktura. På byggritningar är momsen 25 % och du måste därför lägga till 25 % av 1 000 kronor när du skickar en faktura till kunden.
För att räkna ut vilket pris du ska fakturera kunden är det lättast att multiplicera ditt pris, 1 000 kronor, med momssatsen, i det här fallet 25 %.
1 000 multiplicerat med 1,25 = 1 250 kronor.
Priset för ritningen, inklusive moms är alltså 1 250 kronor. Kunden ska därmed faktureras 1 250 kronor. Av denna summa utgör 250 kronor moms. Kunden betalar alltså dig 1 000 kronor och indirekt 250 kronor i moms till staten.
Försäljning med 12 % moms
Vi tänker oss att du lagat en cykel åt en kund. Du vill ha 1 000 kronor för reparationen. Priset exklusive moms är därmed 1 000 kronor.
På ditt pris ska vi lägga till moms på kundens faktura. På cykelreparationer är momsen 12 % och du måste därför lägga till 12 % av 1 000 kronor när du skickar en faktura till kunden.
För att räkna ut vilket pris du ska fakturera kunden är det lättast att multiplicera ditt pris, 1 000 kronor, med momssatsen, i det här fallet 12 %.
1 000 multiplicerat med 1,12 = 1 120 kronor.
Priset för reparationen, inklusive moms är alltså 1 120 kronor. Kunden ska därmed faktureras 1 120 kronor. Av denna summa utgör 120 kronor moms. Kunden betalar alltså dig 1 000 kronor och indirekt 120 kronor i moms till staten.
Försäljning med 6 % moms
Vi tänker oss att du sålt en karta till en kund. Du vill ha 1 000 kronor för kartan. Priset exklusive moms är därmed 1 000 kronor.
På ditt pris ska vi lägga till moms på kundens faktura. På kartor är momsen 6 % och du måste därför lägga till 6 % av 1 000 kronor när du skickar en faktura till kunden.
För att räkna ut vilket pris du ska fakturera kunden är det lättast att multiplicera ditt pris, 1 000 kronor, med momssatsen, i det här fallet 6 %.
1 000 multiplicerat med 1,06 = 1 060 kronor.
Priset för ritningen, inklusive moms är alltså 1 060 kronor. Kunden ska därmed faktureras 1 060 kronor. Av denna summa utgör 60 kronor moms. Kunden betalar alltså dig 1 000 kronor och indirekt 60 kronor i moms till staten.
Momsfri försäljning
Vi tänker oss att du sålt en försäkringstjänst till en kund. Du vill ha 1 000 kronor för tjänsten. Priset exklusive moms är därmed 1 000 kronor. På ditt pris ska inte läggas någon moms eftersom tjänsten är momsfri. Kunden ska därmed faktureras 1 000 kronor.
Till höger på sidan kan du ladda hem några vägledande domar i olika momstvister.
Baklängesmoms
Riskerar du att hamna i tvist om moms? Kontakta oss så hjälper vid dig!
Ibland händer det att du har ett pris inklusive moms och vill veta vad priset är exklusive momsen. Då måste du använda dig av baklängesmoms eller marginalmoms som det också kallas. Att räkna ut momsen baklänges på detta vis kan göras på flera sätt. I räkneexemplet här nedan använder vi oss av det sättet som är enklast.
Tveka inte att kontakta oss om du har några frågor om baklängesmoms.
För att kunna räkna ut vad priset blir exklusive moms och hur stor momsen är måste du först veta vilken momssats som gäller för den aktuella varan eller tjänsten. Beräkningen av priset exklusive moms görs sedan genom dividering av priset inklusive moms med aktuell momssats enligt detta:
|
Här nedan tar vi upp några räkneexempel, utifrån de tre olika momssatserna, på hur man räknar ut vad ett pris inklusive moms blir exklusive moms.
Räkneexempel på vara eller tjänst med 25 % moms
Vi tänker oss att en faktura för städning var 2 000 kronor inklusive moms och att momssatsen är 25 %. För att veta vad priset är exklusive moms måste du i detta fall dividera 2 000 kronor med 1,25.
2 000 delat med 1,25 = 1 600.
Det angivna priset exklusive moms är alltså 1 600 kronor.
Av detta ser vi direkt, utan att behöva räkna, att momsen i detta fall är 400 kronor. I andra inte lika uppenbara fall kan vi behöva räkna ut momsen storlek genom att subtrahera priset inklusive moms med priset exklusive moms såhär:
2 000 – 1 600 = 400.
Momsen är därmed 400 kronor.
Räkneexempel på vara eller tjänst med 12 % moms
Vi tänker oss att en faktura för böcker var på 2 000 kronor inklusive moms och att momssatsen är 12 %. För att veta vad priset är exklusive moms måste du i detta fall dividera 2 000 kronor med 1,12.
2 000 delat med 1,12 = 1 785,7
Det angivna priset exklusive moms är alltså 1 785,7 kronor.
För att räkna ut hur stor momsen är måste vi subtrahera priset inklusive moms med priset exklusive moms såhär:
2 000 – 1 785,7= 214,3.
Momsen är därmed 214,3 kronor.
Räkneexempel på vara eller tjänst med 6 % moms
Vi tänker oss att en faktura för tidningar var på 2 000 kronor inklusive moms och att momssatsen är 6 %. För att veta vad priset är exklusive moms måste du i detta fall dividera 2 000 kronor med 1,06.
2 000 delat med 1,06 = 1 886,79.
Det angivna priset exklusive moms är alltså 1 886,79 kronor.
Om vi vill räkna ut momsen storlek måste vi subtrahera priset inklusive moms med priset exklusive moms såhär:
2 000 – 1 886,79 = 113,21.
Momsen är därmed 113,21 kronor.
Räkna ut bara momssumman
Ibland händer det att du har ett pris inklusive moms men du är inte intresserad av vad priset är exklusive momsen utan du vill få reda på summan moms direkt. För att beräkna bara momsen på ett pris där moms är inkluderat måste du först veta vilken momssats som gäller för varan eller tjänsten. Sedan kan du beräkna momssumman enligt två olika sätt beroende på vad du föredrar.
Metod 1 för att räkna ut momssumman:
|
Exempel
Du har fått en faktura från ett hotell och ska betala 6 000 kronor inklusive moms. Du vill veta hur stor momssumman är. För hotell är momsen 12 %. Du räknar då:
6 000 x 0,10714 = 642,86
Momsen utgör därmed 642,86 kronor av priset.
Metod 2 för att räkna ut momssumman:
|
Exempel
Du har fått en faktura från ett hotell och ska betala 6 000 kronor inklusive moms. Du vill veta hur stor momssumman är. För hotell är momsen 12 %. Du räknar då:
6 000 x 0,12 / 1,12 = 642,86
Momsen utgör därmed 642,86 kronor av priset.
Till höger på sidan kan du ladda hem några vägledande domar i olika momstvister.
Betala moms
Ditt företag ska lämna in en momsdeklaration till Skatteverket. Där redovisas hur mycket ingående moms företaget har och hur hög utgående moms är. Mellanskillnaden mellan dessa summor ska företaget betala in till Skatteverket genom företagets skattekonto. Det är samma konto som annan skatt och arbetsgivaravgifter betalas in på.
Riskerar du att hamna i tvist om moms? Kontakta oss så hjälper vid dig!
Räkneexempel:
Om bolaget fakturerat kunder sammanlagt 500 000 kronor i moms för den aktuella perioden och bolaget betalat 300 000 kronor i moms för inköpta varor så får bolaget kvitta den ingående momsen mot den utgående momsen.
500 000 – 300 000 = 200 000
Bolaget ska i detta fall därmed betala in 200 000 kronor till Skatteverket.
Det rör sig ofta om stora summor som ska betalas till Skatteverket. Det är därmed väldigt viktigt att se till att bolaget inte gör av med pengar som egentligen inte är bolagets egna.
Man kan till exempel föra över en del av intäkterna varje månad på ett särskilt konto så att det finns tillräckligt med pengar när det är dags att betala in momsen. Skulle bolaget inte ha tillräckligt med pengar får bolaget en skatteskuld vilket kan leda till betalningsanmärkning och utmätning av företagets tillgångar.
När ska momsdeklarationen skickas in?
Hur ofta du ska skicka in en momsdeklaration beror dels på företagets omsättning och dels på om du själv valt ett visst intervall. Ju högre omsättning du har desto färre alternativ har du att välja på.
|
Fördelen med att momsdeklarera ofta är att det är större sannolikhet att företaget inte gjort av med pengar som egentligen tillhör staten. Vet du med dig att du har koll på att du inte gör av med de pengar som utgör moms som kunder betalat in till företaget så är det en fördel att deklarera mer sällan eftersom det inte innebär lika mycket administrativt arbete.
Momsdeklarationen görs via Skatteverkets e-tjänst. Du kommer inte att få några deklarationspapper skickade till dig men du kan begära det om du vill. Skapa en momsrapport för den period som deklarationen avser och bokför den. Spara ner rapporten som en eSKD-fil och skicka in den via Skatteverkets e-tjänst.
Kontakta oss om du har några frågor om momsdeklarationen.
Riskerar du att hamna i tvist om moms? Kontakta oss så hjälper vid dig!
Se till att momsdeklarationen skickas in i tid så du slipper förseningsavgifter. Momsen ska sedan vara inbetald senast samma dag som momsdeklarationen ska vara inlämnad. På Skatteverkets hemsida kan du begära att få en påminnelse när det börjar bli dags att lämna in momsdeklarationen.
Du kan i vissa fall få anstånd med att lämna in deklarationen. Det kan vara om du varit förhindrad av exempelvis sjukdom eller teknikproblem.
Bokföra moms
All moms som ett företag lägger på en faktura eller betalar vid inköp ska bokföras. Det är viktigt att bokföringen sker på ett korrekt sätt eftersom momsredovisningen, som företaget är skyldigt att skicka till Skatteverket, bygger på de bokförda uppgifterna. Vid felaktig bokföring kan företaget behöva betala in mer moms än nödvändigt.
När företaget säljer en vara eller tjänst eller köper in något så ska momsen bokföras. I vissa särskilda fall gäller omvänd skattskyldighet vilket innebär att köparen ska ansvara för att momsen betalas in till Skatteverket. Du kan läsa mer om omvänd skattskyldighet här.
Till höger på sidan kan du ladda hem några vägledande domar i olika momstvister.
Riskerar du att hamna i tvist om moms? Kontakta oss så hjälper vid dig!
Bokföringsmetod
Bokföring av inköp, försäljning och moms kan ske genom två olika metoder nämligen:
Kontantmetoden
Faktureringsmetoden
Om företaget har valt kontantmetoden bokförs fakturan och momsen en enda gång och först när fakturan betalas. Det gäller både utställda fakturor och fakturor på inköp till företaget. Det är endast möjligt att använda sig av kontantmetoden om omsättningen är maximalt 3 miljoner kronor.
Faktureringsmetoden är vanligast. Där bokförs varje faktura två gånger. Vid faktureringsmetoden bokförs fakturan först som en skuld vid fakturadatumet och sedan bokförs den igen då den betalats.
En faktura för ett inköp till företaget bokförs därmed som en leverantörsskuld datumet för upprättandet av fakturan eller datumet då företaget fått del av fakturan. Samma faktura ska sedan bokföras igen när den väl betalats. Samma princip gäller fakturor utställda till kunder. Fakturan bokförs först som en kundfordran för det datum den utfärdades och sedan en gång till när kunden betalat fakturan.
Det är således lite mer administration vid faktureringsmetoden. I gengäld är det med faktureringsmetoden mycket enklare att följa bolagets resultat under året.
Riskerar du att hamna i tvist om moms? Kontakta oss så hjälper vid dig!
Bokföringskonton
När du bokför ska olika bokföringskonton användas. Kontonumret beror vad du köper för vara eller vilken typ av försäljning du gör. Detta kan kännas krångligt i början men du lär dig snabbt vilka konton som är aktuella i din verksamhet. Ibland när du gör ett ovanligt inköp eller liknande kan du behöva ta reda på vilket konto som ska användas. Det finns mycket information på nätet om vilka konton som ska användas för olika saker.
Affärshändelser såsom inköp och försäljning av varor och tjänster ska bokföras både i debet och kredit, så kallad dubbel bokföring.
Till höger på sidan kan du ladda hem några vägledande domar i olika momstvister.
Det är praktiskt med dubbel bokföring då man direkt ser att summorna av de belopp man skrivit in på de olika kontona i debet och kredit är lika stora i både debet och kredit.
Generellt sett kan man säga att företagets tillgångar ökar i debet och minskar i kredit. Enkelt kan man beskriva kredit som att det visar var pengarna tas ifrån, exempelvis företagets bankkort, och debet visar vad pengarna går till, exempelvis kontorsmaterial. Ofta är fler än ett konto inblandat i affärshändelsen.
Momskonton
Ingående moms, på inköp till företaget, bokförs på konto 2640.
Utgående moms, på försäljning, bokförs på olika konton beroende på vilken moms som gäller för den aktuella varan eller tjänsten. Följande konton är aktuella:
|
Bokföringsexempel
Försäljning
Vi tänker oss att du sålt mat för 1 000 kronor exklusive moms till en kund. På mat är momsen 12 %. Den utgående momsen är därmed 120 kronor. Du fakturerar därför kunden 1 120 kronor.
Försäljningen debiteras som kundfordran och du lägger därför in 1 120 kronor på debet på konto 1510 vilket avser just kundfordringar.
Den utgående momsen krediteras konto 2620 vilket är ett konto för försäljning inom Sverige där 12 % moms gäller. Du skriver därför upp 120 kronor på kredit på konto 2620.
Slutligen krediteras försäljningen exklusive moms, i det här fallet 1 000 kronor, på konto 3002 vilket är ett kontot för försäljning inom Sverige med 12 % moms.
Kontrollera att summan på kredit är samma som debet.
Riskerar du att hamna i tvist om moms? Kontakta oss så hjälper vid dig!
Inköp
Vi tänker oss att du köper in en mobiltelefon till företaget. Mobilen kostar 1 000 kronor exklusive moms. Momsen är på 25 % och du betalar därför totalt 1 250 kronor för telefonen.
Du betalar mobilen med företagskontot. Du krediterar därför företagskontot 1930 med 1 250 kronor.
Momsen utgör 250 kronor. Momsen debiteras konto 2640 vilket är ett konto för ingående moms. Du skriver därför upp 250 kronor på debet på konto 2640.
Slutligen debiteras inköpet exklusive moms, i det här fallet 1 000 kronor, på konto 5410 vilket är ett konto för förbrukningsinventarier. Mobiler ses som förbrukningsinventarier. Hade du köpt något annat, till exempel en bok, så hade du behövt debitera ett annat konto än 5410.
Kontrollera att summan på kredit är samma som debet.
Kontakta oss om du har några frågor om moms!
